之前有朋友在群里問二手車轉讓和買賣的問題。今天，我想告訴你這個問題~ ~

什么是二手車？

二手車是指在報廢之前，從字面上看是從一手買家轉移到下一個人手中的車輛。其實是“老機動車”。

首先我們來看一下二手車轉讓三種情況(個人銷售、小規(guī)模納稅人銷售、一般納稅人銷售)的涉稅處理。

01

二手車的個人銷售

1.增值稅:(免稅)

2.附加稅費:

增值稅免了，自然相應的附加稅也免了。

3.個人所得稅:

轉讓方需要按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，即按照財產轉讓所得扣除財產原值和合理費用后的余額，適用20%的稅率計算納稅。

4.印花稅:

個人轉讓二手車，按照《產權轉移證明》的標題，按照0.05%的稅率繳納印花稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人(含自然人)印花稅減按50%征收。

02

小規(guī)模納稅人出售二手車

1.增值稅:

總體情況:

(一)小規(guī)模納稅人銷售其使用過的固定資產，減按2%的稅率征收增值稅。

(二)納稅人銷售其使用過的固定資產，適用簡易辦法按3%減2%的稅率征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法按3%的稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

2.附加稅費:

(1)城市維護建設稅:對城鎮(zhèn)地區(qū)，稅率為7%；對于縣城和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

(2)教育費附加:以增值稅為基數，費率為3%。

(3)地方教育附加:以增值稅為基數，費率為2%。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加減征50%。

3.企業(yè)所得稅:

對于固定資產的處置，需要通過“固定資產清算”科目進行核算。最后根據本科目余額結轉至“資產處置損益”或“營業(yè)外收支”科目計入當期損益，申報所得稅。

注:直接用于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等生產經營的二手車銷售收入。應并入當年營業(yè)收入繳納個人所得稅。

4.印花稅:

根據“產權轉移證明”的標題，印花稅按0.05%的稅率繳納。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人印花稅減按50%征收。

03

一般納稅人賣二手車。

1.增值稅:

(1)簡單計稅

一般納稅人銷售二手車屬于以下四種情況，可以簡易方法減征3%至2%的增值稅:

①納稅人購買固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后出售固定資產。

②一般納稅人出售其使用過的不可抵扣的固定資產，進項稅額不予抵扣。

③一般納稅人銷售其在營改增試點之日前已經使用并取得的固定資產，按照現行舊貨增值稅政策執(zhí)行。

④2008年12月31日前未納入增值稅擴大抵扣試點的一般納稅人，銷售其2008年12月31日前購買的使用過的固定資產。

(2)一般稅收計算

一般納稅人銷售二手車，在下列情況下，適用13%的稅率征收增值稅:

①一般納稅人銷售2009年1月1日以后購買的自用固定資產。

②一般納稅人銷售自2013年8月1日起征收消費稅的汽車，已按規(guī)定抵扣進項稅額。

2.附加稅費:

(1)城市維護建設稅:對城鎮(zhèn)地區(qū)，稅率為7%；對于縣城和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

(2)教育費附加:以增值稅為基數，費率為3%。

(3)地方教育附加:以增值稅為基數，費率為2%。

3.企業(yè)所得稅:

對于固定資產的處置，需要通過“固定資產清算”科目進行核算。最后根據本科目余額結轉至“資產處置損益”或“營業(yè)外收支”科目計入當期損益，申報所得稅。

(此處會計處理與小規(guī)模納稅人相同)

4.印花稅:

根據“產權轉移證明”的標題，印花稅的稅率為0.05%。

以上三種情況是普通企業(yè)銷售二手車的涉稅問題。

接下來，石將繼續(xù)為您講述如何與經營二手車業(yè)務的企業(yè)打交道。

01

二手車經銷業(yè)務

買二手車的時候登記在自己名下，賣的時候再登記在買家名下，需要繳納增值稅。

二手車經銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，二手車經銷企業(yè)應當出具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。買方索要增值稅專用發(fā)票的，二手車經銷企業(yè)在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

舉個例子

企業(yè)A為一般納稅人，從事二手車經銷業(yè)務，采用簡易計稅方法。買二手車的時候登記在自己名下，賣的時候開具二手車銷售發(fā)票。2021年5月，你買了一輛二手車，過戶到自己名下。后續(xù)銷售做含稅銷售35萬。二手車經銷企業(yè)向買方開具二手車統(tǒng)一發(fā)票。如果二手車買家還是要求特價票，可以再開一張0.5%增值稅的特價票給對方。

甲公司銷售二手車，銷售額為35萬元，

應納稅額= 35萬/(10.5%)* 0.5% = 1741.30元

02

二手車經紀業(yè)務(代理銷售)

二手車經紀是指二手車經紀機構以收取傭金為目的，促進他人交易二手車的經紀、經紀或代理等經營活動。

舉個例子

B公司是一家二手車經紀機構，專門從事二手車銷售的撮合服務。B公司購買二手車不辦理轉移登記。找到合適的買家后，它會直接把二手車從賣家那里轉給買家，賣家會給買家開具發(fā)票。B公司不需要預付款，按照買方支付的價款和增值稅與賣方結算貨款，收取傭金費用。

乙公司對銷售方收取的傭金或手續(xù)費，按照“經紀服務”開具發(fā)票并繳納增值稅(乙公司如果是一般納稅人，增值稅稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3%，疫情期間減1%。)

03

直接二手車交易業(yè)務

二手車直接交易是指二手車車主不通過經銷企業(yè)、拍賣企業(yè)、經紀機構直接將汽車賣給買方的交易行為。

應該在二手車市場進行，二手車市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

例如:

小規(guī)模公司向個人轉讓二手車屬于二手車直接交易，應當在二手車交易市場進行，二手車交易市場經營者應當向買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應單獨開具增值稅發(fā)票。

去你的日常會計實踐。